6 августа 2009 11:18
IP/Host: 195.218.216.---
Дата регистрации: 22.05.2009
Сообщений: 881
Re: Дерут 2 шкуры.Как быть?
Нашла письмо минфина....прочитайте...
Вопрос:
Я уволился с прежнего места работы по собственному желанию с должности заместителя генерального директора по правовым вопросам. По условиям трудового договора в случае его прекращения (расторжения) независимо от основания его прекращения (расторжения) прежний работодатель обязан выплатить мне выходное пособие (компенсацию) в размере 1000000 рублей, что соответствует нормам последнего абзаца ст.178 Трудового кодекса РФ (т.е. трудовым договором предусмотрен другой случай выплаты выходного пособия и в повышенном размере). Данная норма Трудового кодекса является отсылочной (отсылает на трудовой договор) и, никак не ограничивая верхний предел размера выходного пособия, разрешает его установить в любом размере по усмотрению сторон трудового договора. Данное обстоятельство соответствует пункту 3 ст.217 Налогового кодекса РФ в плане того, что установленный в трудовом договоре повышенный размер выходного пособия находится "в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ", поскольку законодательство РФ (в данном случае это ст.178 Трудового кодекса РФ) не ограничивает максимальный размер выходного пособия и разрешает его устанавливать в любом размере самим трудовым договором.
Согласно п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ ... компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с ... увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Исходя из этого можно сделать вывод о том, что выплата выходного пособия является компенсационной выплатой, связанной с увольнением работника, независимо от его размера.
Освобождается ли указанная выше сумма выходного пособия в полном размере от уплаты налога на доходы физических лиц?
Минфин РФ в своем письме от 08.04.2005 N 03-05-01-04/91 указал, что выплаченная работнику сумма возмещения морального вреда, причиненного несвоевременной выплатой заработной платы, является компенсационной выплатой и на основании п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Учитывая, что Трудовой кодекс РФ не содержит каких-либо ограничений для компенсации морального вреда и в иных случаях нарушения трудовых прав работников, суд в силу ст.21 (абзац 14 части первой) и 237 Кодекса вправе удовлетворить требование работника о компенсации морального вреда, причиненного ему любыми неправомерными действиями или бездействием работодателя, в том числе и при нарушении его имущественных прав (например, при задержке выплаты заработной платы) (п.63 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации"). В моем случае трудовой договор предусматривает выплату конкретного размера морального вреда, причиненного мне "...неправомерными действиями или бездействием работодателя (в том числе невыполнением, несвоевременным, ненадлежащим выполнением работодателем обязательств, принятых на себя настоящим трудовым договором)".
Освобождается ли от уплаты налога на доходы физических лиц выплаченная работнику сумма возмещения предусмотренного трудовым договором морального вреда, причиненного несвоевременной выплатой указанного выше выходного пособия?
По мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 06.03.2002 N 04-04-06/48, выплаченные физическим лицам в соответствии со ст.236 Трудового кодекса РФ проценты на основании п.1 ст.217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц как иные наряду с государственными пособиями выплаты, производимые в соответствии с действующим законодательством.
Освобождаются ли от уплаты налога на доходы физических лиц выплаченные работнику проценты (денежная компенсация) при нарушении сроков выплаты указанного выше выходного пособия в случае, если размер такой компенсации трудовым договором установлен больше, чем предусмотрено ст.236 Трудового кодекса?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 28 ноября 2008 года N 03-04-05-01/450
[О налогообложении налогом на доходы физических лиц отдельных выплат]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц отдельных выплат и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
1. Согласно статье 22 Трудового кодекса работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.
Возмещение работнику морального вреда производится работодателем в соответствии со статьей 237 Трудового кодекса. Указанной статьей определено, что моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора.
В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.
Из изложенного следует, что выплаченная в соответствии со статьей 237 Трудового кодекса сумма возмещения морального вреда, причиненного работнику, является компенсационной выплатой и на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
2. Согласно статье 236 Трудового кодекса при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором.
Таким образом, Трудовым кодексом устанавливается порядок расчета минимального размера денежной компенсации при нарушении работодателем установленного срока выплаты различных сумм денежных средств, причитающихся работнику, исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. При этом в коллективном или трудовом договоре может быть предусмотрено установление большего размера денежной компенсации.
Минимальный размер выплаченной денежной компенсации является доходом, освобождаемым от налогообложения на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса, независимо от того, предусмотрена ли выплата денежной компенсации в коллективном или трудовом договоре или нет.
В случае, если указанная денежная компенсация превышает установленный Трудовым кодексом минимальный размер, то сумма превышения также не будет облагаться налогом на доходы физических лиц.
3. Поскольку выходное пособие - это денежная сумма, единовременно выплачиваемая работнику при расторжении трудового договора не по его вине, вопрос о налогообложении выплаченной вам при увольнении суммы может быть рассмотрен в случае указания основания прекращения трудового договора.
Заместитель директора
Департамента
С.В.Разгулин