25 сентября 2009 11:33
NELL
Re: Налоговый вычет при продаже-покупке недвижимости в одном налоговом периоде
Анонимный пользователь Пишет:
-------------------------------------------------------
> Добрый день.
> Хотелось бы получит грамотный ответ - купили
> квартиру хотели бы оформить налоговую выплату
> получить деньги сразу -можно ли это сделать
> учитывая то что жена (на неё оформлена
> квартира)потеряла работу?на какие законы
> необходимо ссылаться?
> Заранее спасибо
Имущественный налоговый вычет предоставляется в период осуществления налогоплательщиком соответствующих расходов. Исключение составляют случаи, когда в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не мог быть полностью использован. В такой ситуации остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Например, квартира была приобретена в 2009 году, в том же году получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на нее.
Для предоставления имущественного вычета в данном случае налогоплательщик, в том числе, должен предоставить в налоговые органы, налоговую декларацию за 2009 год по форме 3-НДФЛ. Эта возможность появится у него с 01.01.2010. Подача декларации по форме 3-НДФЛ в случае приобретения жилья – право, а не обязанность налогоплательщика. Однако при желании получить вычет за приобретенное жилье сделать это нужно в течение 3-х лет по истечении налогового периода (2009 года), в котором была приобретена квартира (2010 – 2012). Связано это с тем, что в рассматриваемой ситуации подача налоговой декларации по НДФЛ за 2009 год означает уменьшение суммы НДФЛ, подлежавшей уплате в 2009 году, и предъявление требования о возврате излишне уплаченного налога. Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты налога.
В письме ФНС России от 15.02.2007 № 04-2-02/150 разъяснено, что подать заявление и декларацию на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры налогоплательщик вправе за любые три налоговых периода, предшествующих календарному году, в котором он обращается за указанным вычетом. При этом расходы должны быть осуществлены налогоплательщиком до истечения первого налогового периода, за который подается декларация. В нашем случае – при обращении за вычетом в 2010 году можно подать декларацию по форме 3-НДФЛ только за 2009 год, так как расходы на приобретение квартиры были понесены в течение 2009 года (и в 2009 году выдано свидетельство о госрегистрации), а перерасчет налоговой базы за предыдущие 2009 году налоговые периоды НК РФ не предусмотрен.
Исключение: при покупке жилья и при строительстве жилого дома налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет только, если у него имеется свидетельство о праве собственности на этот объект, тогда как при строительстве квартиры на праве долевого участия налогоплательщику предоставлено право воспользоваться имущественным налоговым вычетом при наличии у него либо акта приема-передачи квартиры, либо свидетельства о праве собственности (письмо Минфина России от 07.09.2007 № 03-04-05-01/296). Если в последнем случае акт приема-передачи на квартиру подписан ранее, например в 2007 году, право на получение имущественного вычета возникло уже в 2007 году. Следовательно, при обращении за вычетом в 2010 году у налогоплательщика есть право подать декларации по форме 3-НДФЛ за 2007, 2008 и 2009, и получить вычет при условии, что НДФЛ в данные периоды им уплачивался. Суммы НДФЛ, перечисленного в бюджет в 2007 – 2009 годах, вернут в пределах предоставленного вычета.
Вычет, предусмотренный п. п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен двумя способами:
1) п. 2 ст. 220 НК РФ устанавливает, что имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (и так ежегодно до полной выборки суммы причитающегося Вам вычета).
В настоящее время за квартиру, приобретенную в 2009 году, максимальный вычет составляет 2 000 000 руб., то есть могут вернуть максимально 260 000 руб. (2 000 000 х 13 % (ставка НДФЛ) = 260 000).
НО ПРИ УСЛОВИЯХ:
а) налогоплательщиком документально подтверждена сумма понесенных им расходов на приобретение квартиры (жилья) в размере не менее 2 000 000 руб. (если сумма меньше, например, 1 800 000 руб., то, соответственно 1 800 000 х 13 %=234 000 руб. и т.д. и т.п.);
б) налогоплательщиком были уплачены соответствующие суммы НДФЛ в налоговом периоде, в котором была приобретена квартира и в последующие налоговые периоды (то есть если человек в 2009 году и последующих налоговых периодах платил НДФЛ, именно эти суммы, перечисленные в бюджет с его доходов, будут возвращены в пределах предоставленного вычета).
2) п. 3 ст. 220 НК РФ предусматривает, что имущественный налоговый вычет, оговоренный п. п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен работающему налогоплательщику до окончания налогового периода (в нашем примере – до конца 2009 года) при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом. Налоговый орган подтверждает право на имущественный вычет в Уведомлении, форма которого утверждена приказами Федеральной налоговой службы от 07.12.2004 № САЭ-3-04/147@ и от 22 апреля 2008 г. № ММ-3-3/176@.
