12 июля 2011 14:35
IP/Host: 79.175.5.---
Дата регистрации: 24.08.2009
Сообщений: 1 286
Программист собрался за бугор
Ситуация следующая.
Работает паренёк в организации программистом, появилась у него возможность на некоторое время (3-4 года) махнуть поработать за бугор. Ничего страшного, имеет право. Но и с российской организацией тоже терять связь не хочет, готов выполнять для неё работу. Тоже имеет право, технологии позволяют, организация согласна.
Вопрос в том, как всё это правильно оформить?
Как его после всего этого считать: постоянным сотрудником или совместителем?
Трудовую книжку отдавать ему или нет?
Какие с него документы, заявления потребовать? И т.д. и т.п.
Заранее благодарен всем, кто ответит.
Мне удалось найти вот что (но там ситуация немного другая, работает гражданин Украины):
Организация решила привлечь к удаленной работе гражданина Украины (физическое лицо), задания ему будут высылаться по электронной почте и результаты работы также будут получаться по электронной почте. Приезжать в Россию необходимости нет. С гражданином Украины будет заключен договор гражданско-правового характера. Оплата будет перечисляться на банковскую карту или блиц-переводом.
Какие налоги и взносы необходимо будет заплатить организации с оплаты труда сотрудника?
НДФЛ
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Пунктом 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Поскольку в рассматриваемой ситуации гражданин Украины постоянно находится за пределами РФ, то он не признается налоговым резидентом РФ.
В свою очередь, п. 2 ст. 209 НК РФ определяет, что объектом обложения НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, являются только доходы от источников в РФ.
Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
В частности, в письме Минфина России от 19.12.2008 N 03-04-06-02/127 разъяснялось, что из положений пп. 6 п. 1 и пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ следует, что при определении источника дохода в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей учитывается место осуществления деятельности, за выполнение которой производится вознаграждение.
Поскольку в рассматриваемой ситуации физическое лицо выполняет работы на территории Украины, получаемое им вознаграждение за выполнение обязанностей по гражданско-правовому договору не относится к доходам от источников в РФ.
Таким образом, доход, получаемый физическим лицом, не являющимся резидентом РФ, за работу, выполняемую им на территории Украины, не подлежит обложению НДФЛ в РФ. Налогообложение доходов, полученных указанным лицом за выполнение трудовых обязанностей по гражданско-правовому договору на территории Украины, осуществляется в соответствии с законодательством Украины.
Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 18.09.2008 N 03-04-06-01/273, от 28.03.2008 N 03-04-06-01/67, от 15.02.2008 N 03-04-06-02/14, от 07.09.2007 N 03-04-06-02/189, УФНС России по г. Москве от 03.04.2007 N 21-11/030085@.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации организация при выплате денежных средств физическому лицу по договору гражданско-правового характера не признается налоговым агентом.
Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС
Согласно части 4 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, не признаются объектом обложения страховыми взносами (смотрите также письмо Минздравсоцразвития России от 12.02.2010 N 295-19).
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
В соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закона N 125-ФЗ) физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
При этом в соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ действие этого закона распространяется и на иностранных граждан и лиц без гражданства.
Однако необходимо учитывать, что в соответствии с указанным законом обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат только иностранные граждане и лица без гражданства, выполняющие работу на основании трудового договора либо гражданско-правового договора на территории РФ.
Такое заключение представлено в письме Фонда социального страхования Российской Федерации от 06.02.2003 N 02-18/07-832.
Следовательно, вознаграждение, выплачиваемое гражданину Украины, не будет облагаться страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на том основании, что работы выполняются за пределами РФ.
К сведению:
Пункт 9 ст. 13.1 и пп. 4 п. 8 ст. 18 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" обязывают работодателя уведомлять налоговый орган, территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции и орган исполнительной власти, ведающий вопросами занятости населения в соответствующем субъекте РФ, о заключении гражданско-правового договора с иностранным работником. В силу ст. 2 указанного закона иностранным работником является иностранный гражданин, временно пребывающий в РФ и осуществляющий в установленном порядке трудовую деятельность.
В рассматриваемой ситуации гражданин Украины не пребывает на территорию РФ, поэтому у российской организации не возникает обязанности уведомлять какой-либо орган в случае заключения с указанным лицом гражданско-правового договора. Кроме того, организации не требуется в данном случае получать разрешение на привлечение иностранной силы.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
17 сентября 2010 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
