17 июля 2013 15:29
IP/Host: 79.175.5.---
Дата регистрации: 24.08.2009
Сообщений: 1 286
Re: Налог с продажи двух квартир в разное время.
Имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предоставляется в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, но не превышающих 1 000 000 руб. Однако, из указанной статьи отчетливо не ясно, предоставляется ли вычет на доход, полученный от продажи одного объекта недвижимости, или на совокупный доход от продажи нескольких объектов? Если физическое лицо продало за один год 5 квартир, собственником которых являлось менее 3 лет, и приобрело совокупный доход в размере 1 200 000 руб., то какой вычет будет предоставлен: на 1 млн. руб. или на доход от продажи только одной квартиры? Обязательно ли декларирование дохода и обращение за предоставлением налогового вычета или же можно просто заплатить налог на доход, превышающий 1 000 000 руб., или не платить налог, если доход не превышает 1 000 000 руб.?
В соответствии со ст. 208, 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ являются, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от реализации имущества, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 224 НК РФ доход от реализации имущества, полученный физическим лицом-налоговым резидентом РФ, облагается по налоговой ставке в размере 13 %. Дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (ст. 223 НК РФ).
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговый период равен одному году. С учетом этого, из пп. 1. п. 1 ст. 220 НК РФ при буквальном толковании будет следовать, что имущественный налоговый вычет предоставляется в суммах, полученных налогоплательщиком в течение года от продажи жилых домов, квартир, комнат и тд., находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом (то есть за указанный период) 1 000 000 руб.
В рассматриваемом случае при определении имущественного налогового вычета в размере не более 1 000 000 руб. будут учитываться суммы, полученные от продаж всех квартир в налоговом периоде (п. 7 раздела "Налоговые органы. Имущественный налоговый вычет" письма МНС РФ по г. Москве от 23.12.2002 N 27-08н/62778).
Вместо использования права на получение этого имущественного налогового вычета Вы вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных Вами и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, сами исчисляют и уплачивают НДФЛ. Соответственно, они обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).
Вывод
До 30 апреля 2008 года Вам следует подать в налоговый орган по своему месту жительства налоговую декларацию по НДФЛ (п. 1 ст. 229 НК РФ). Поскольку Вы имеете право на имущественный налоговый вычет, к налоговой декларации нужно приложить письменное заявление о его предоставлении и подтверждающие документы (платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам - квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, копии договоров купли-продажи и др.). Обратите внимание: инспектор может попросить Вас показать и оригиналы перечисленных документов. Налогооблагаемый доход будет составлять 200 000 руб. (1 200 000 - 1 000 000 руб.).
Н. Панова,
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
18 октября 2007 г.