Электронный товар у иностранного поставщика

Требуется приобрести программное обеспечение у иностранного поставщика для производства собственной продукции облагаемой НДС. Физической доставки приобретаемого ПО нет (ключ по эл. почте). В программу входит тех. поддержка на год.

Купленная программа, в данном случае, будет товаром или услугой?
Можно ли её отнести к основным средствам?
Облагается ли она налогами? Таможенными или другими сборами?

Заранее благодарен!

Re: Электронный товар у иностранного поставщика

По идее, на РБП вешать. В НУ тоже лучше равными долями весь срок эксплуатации. Издается приказ (распоряжение) о сроке, в течен.которого будете использовать программу (если срок не указан в договоре).

Про тамож сборы ничего не скажу. Нужно ТК читануть.

про НДС:
Приобретение программы у иностранного лица

Иногда организации приобретают компьютерные программы у иностранных правообладателей. Каков порядок исчисления НДС при осуществлении таких операций?
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ при передаче (предоставлении) авторских или иных аналогичных прав местом реализации услуг считается Российская Федерация, если покупатель осуществляет деятельность на ее территории. Данная норма применяется и при передаче российской организации права на компьютерную программу от иностранного правообладателя.
Если Российская Федерация признается местом реализации услуг, оказанных иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, то покупатель - российская организация признается налоговым агентом (независимо от того, является ли она сама плательщиком НДС). Это следует из пунктов 1 и 2 статьи 161 НК РФ. Значит, покупатель обязан исчислить и удержать НДС у иностранного поставщика и перечислить сумму налога в бюджет.
В силу того что операции по передаче прав на использование и исключительных прав на компьютерные программы с 2008 года освобождаются от обложения НДС, российские организации, приобретающие программы у иностранных лиц, обязанности налоговых агентов исполнять не должны. Но это правомерно лишь в том случае, когда российский покупатель и иностранный правообладатель заключили письменный лицензионный договор. Данный вопрос рассматривался во многих письмах Минфина России (от 29.12.2007 N 03-07-11/648, от 29.01.2008 N 03-07-08/21, от 12.05.2008 N 03-07-08/110 и др.). Предположим, иностранное лицо оказывает российской организации услуги по разработке программного продукта. Если исключительные права на созданную программу изначально по условиям договора принадлежат российскому заказчику, нормы подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ не применяются. Услуги по разработке программного продукта иностранной организацией для российского покупателя облагаются НДС, поскольку местом их реализации считается Россия (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Покупатель из России при осуществлении подобной сделки обязан выполнить функции налогового агента. Как быть, если по договору исключительные права на создаваемый продукт принадлежат иностранному разработчику, который вместе с программой передает эти права российской организации? Сделка не облагается НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Значит, российская организация-покупатель не признается налоговым агентом. Иностранная организация может передавать российскому покупателю программу либо в электронном виде, либо на материальном носителе. При передаче программы в электронном виде проблем с НДС не возникает. Если материальные носители перемещаются через таможенную границу, они считаются товаром, который ввозится на таможенную территорию России. Такая операция признается объектом обложения НДС согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ. В статье 150 НК РФ перечислены товары, ввоз которых на территорию России освобождается от обложения НДС. Среди них материальные носители программного обеспечения не поименованы. Значит, они облагаются "таможенным" НДС в общеустановленном порядке.
Иностранные правообладатели, предоставив права на использование своей программы российским пользователям, нередко оказывают им услуги по ее адаптации и модификации. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации таких услуг является Россия. Указанная операция не подпадает под действие подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса. Поэтому российская организация, которая пользуется услугами иностранного лица по обновлению (адаптации, модификации) программы для ЭВМ, обязана выполнять функции налогового агента по НДС. Об этом говорится в письме Минфина России от 02.06.2008 N 03-07-08/134.

(источник:
М.С. Полякова,
эксперт журнала "Российский налоговый курьер" )

"Российский налоговый курьер", N 19, октябрь 2008 г.

Re: Электронный товар у иностранного поставщика

ОГРОМНОЕ СПАСИБО!
Направили в нужное русло. Нашёл следующее письмо минфина.
Ответ: можно, НДС не облагается + договор письменно заключать не нужно для программ, доставленных по сети.
По поводу учёта вы правы: на РБП.
По таможне выяснил, на закон сослаться не могу, но консультировался у таможенных брокеров: сказали доставка по сети = услуга, а услуги не декларируются, если стоимость не превышает 5000 у.е.