10 июля 2010 08:50
IP/Host: 178.187.11.---
Дата регистрации: 23.06.2009
Сообщений: 105
Re: Место работы в строительных организациях
Я вас очень хорошо понимаю, надо соблюсти закон, и не увеличить налоговое бремя.
Если Вы устанавливаете разъездной характер работы в связи с Вашей спецификой, то это не стационарные место именно потому, что они выполняют свою работу по место нахождения Ваших заказчиков,
Вы по своему место нахождения начисляете и выплачиваете им заработную плату- это все имеет значение тоже. Вы сами подумайте, а например дорожные строители тянут трассу между пунктом А и Б, где обособленное подразделение создавать? В А или в Б?
Минфин включает в средний заработок, чтобы побольше собрать налогов :chert: Ну а уж свое мнение он меняет быстрее, чем меняется погода.
Положениями ФАС можно руководствоваться только своего окружного округа, потому как в разных округах, их мнения могут расходиться. И как мне сказала зам начальника налог инспекции, мне на них-ФАС плевать, пока не будет решения специально для нашей ИФНС.
Компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ и ЕСН (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Для этого необходимо выполнение ряда условий.
Компенсационные выплаты должны быть:
1) установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления;
2) связаны с определенными случаями, перечень которых приводится в указанных статьях НК РФ;
3) выплачены в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.
Налоговый кодекс РФ не дает определения понятию «компенсационные выплаты». В связи с этим на основании п. 1 ст. 11 НК РФ необходимо руководствоваться другими отраслями законодательства.
Понятие компенсации раскрывается в ст. 164 ТК РФ.
Компенсации – денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.
Таким образом, отличительной особенностью компенсационных выплат является их цель, а именно возмещение затрат работникам. Затраты работника можно условно подразделить на затраты, связанные с исполнением:
– трудовых обязанностей;
– иных (не трудовых) обязанностей.
Такие обязанности могут быть установлены как Трудовым кодексом, так и другими федеральными законами.
Не все компенсации, установленные ТК РФ и связанные с определенными случаями, перечень которых приводится в статьях 217 и 238 НК РФ, не облагаются «зарплатными» налогами.
Дело в том, что в Трудовом кодексе РФ можно выделить два вида компенсационных выплат.
Первый вид компенсаций определен ст. 164 ТК РФ и связан с возмещением затрат работникам.
Второй вид компенсаций определен ст. 129 ТК РФ и фактически является частью оплаты труда. Структура заработной платы (оплата труда работника), приведенная в указанной статье, включает:
– вознаграждение за труд;
– компенсационные выплаты;
– стимулирующие выплаты.
Компенсационные выплаты определены как доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению. При этом такие компенсации не призваны возместить конкретные затраты работников.
По смыслу статей 217 и 238 НК РФ не облагаются НДФЛ и ЕСН компенсации первого вида, как не входящие в систему оплаты труда. А компенсации второго вида облагаются НДФЛ и ЕСН в общем порядке, поскольку являются элементом системы оплаты труда.
Цель компенсаций – возмещение работникам физиологических затрат, связанных с повышенными физическими и умственными нагрузками. Такие выплаты соответствуют понятию компенсаций, приведенному в ст. 164 ТК РФ, и не облагаются НДФЛ и ЕСН. Размер таких компенсаций должен определяться коллективным или трудовым договором.
Но с 01.01.2010 года ЕСН отменили.
В то же время согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ). Кроме того, в этом подпункте устанавливается перечень выплат различного характера, которые при соблюдении вышеуказанного условия признаются компенсациями и не облагаются страховыми взносами.
Для решения вопроса об отнесении выплаты к компенсации с точки зрения обложения страховыми взносами необходимо установить:
– во-первых, выплачивается ли данная компенсация в соответствии с законодательством РФ. Если рассматриваемая выплата не установлена как компенсационная в законодательстве РФ, то проверить, установлена ли она как компенсационная законом субъекта РФ или решением органов местного самоуправления.
– во-вторых, есть ли рассматриваемая компенсация в перечне подпункта 2 пункта 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ.
В связи с этим от обложения страховыми взносами освобождается любая сумма, выплачиваемая в качестве компенсации на основании ТК РФ и коллективного договора и не ограниченная нормами Закона N 212-ФЗ.
Во избежание споров с проверяющими органами все виды компенсаций возможно индивидуально фиксировать в трудовом договоре или соглашении к нему со ссылкой на статью ТК РФ или другой законодательный акт.