6 октября 2009 11:41
IP/Host: 195.218.216.---
Дата регистрации: 22.05.2009
Сообщений: 881
Re: применение неправильной системы налогообложения - ответственность?
Вы наверно это письмо причитали?
Вопрос:
ООО занимается розничной торговлей (продажа физическим лицам линз, оправ, очков, мягких контактных линз и средств ухода за ними), оказывает услуги по агентскому договору (осуществляет по поручению организации-производителя медицинской техники поиск заказчиков и прием заказов от физических лиц на изготовление готовых очков и ремонт очков) и офтальмологические услуги. Все виды деятельности осуществляются в одном торговом зале. Выручка от реализации линз, оправ, очков, мягких контактных линз и средств ухода за ними учитывается нами отдельно от выручки, полученной при реализации услуг. В отношении розничной торговли организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
В порядке ст.32 Налогового кодекса РФ прошу дать разъяснения по следующим вопросам:
1. Предусмотрен ли переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении услуг и каких именно: агентские услуги по поиску заказчиков и приему заказов на изготовление готовых очков, агентские услуги по поиску заказчиков и приему заказов на ремонт очков, офтальмологические услуги? Какие физические показатели и базовая доходность применяются для исчисления суммы единого налога?
2. Какая система налогообложения применяется, если физическим лицам, купившим мягкие контактные линзы, оправы и линзы, или готовые очки, оказаны офтальмологические услуги (подбор контактных линз, проверка зрения, выписка рецепта на очки) бесплатно?
3. Какая система налогообложения применяется, если физическим лицам, купившим мягкие контактные линзы, оправы и линзы, или готовые очки, оказаны офтальмологические услуги (подбор контактных линз, проверка зрения, выписка рецепта на очки) на платной основе?
4. Какая система налогообложения применяется, если физическим лицам, купившим оправы и линзы, изготовлены очки бесплатно?
5. Какая система налогообложения применяется, если физическим лицам, купившим оправы и линзы, изготовлены очки на платной основе?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 30 ноября 2007 года N 03-11-05/278
[ЕНВД: офтальмологические услуги]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма от 09.11.2007 N Ю19, N Ю20, N Ю42 по вопросам порядка применения положений главы 26_3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении розничной торговли и оказания услуг и на основании информации, изложенной в запросах, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346_26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении определенных статьей 346_26 Кодекса отдельных видов предпринимательской деятельности, в частности, в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли.
При этом согласно статье 346_27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Статьей 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) определено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Статьей 493 ГК РФ установлено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
Таким образом, осуществляемая в соответствии с положениями главы 26_3 Кодекса розничная торговля оправами, очками, линзами на площади торгового зала менее 150 кв.метров подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход.
Что касается предпринимательской деятельности по оказанию офтальмологических услуг, услуг по ремонту очков, агентских услуг по поиску заказчиков в соответствии с заключенными договорами, то данные услуги не относятся ни к услугам розничной торговли, ни к бытовым услугам, предусмотренным Общероссийским классификатором услуг населению, и поэтому доход от данных услуг подлежит налогообложению в соответствии с иным режимом налогообложения.
и ещё одно посвежее...
Вопрос:
ООО занимается розничной торговлей (продажа физическим лицам линз, оправ, очков, мягких контактных линз и средств ухода за ними), оказывает услуги по агентскому договору (осуществляет по поручению организации - производителя медицинской техники поиск заказчиков и прием заказов от физических лиц на изготовление готовых очков и ремонт очков) и офтальмологические услуги. Все виды деятельности осуществляются в одном торговом зале. Выручка от реализации линз, оправ, очков, мягких контактных линз и средств ухода за ними учитывается нами отдельно от выручки, полученной при реализации услуг. В отношении розничной торговли организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
В порядке ст.32 Налогового кодекса РФ прошу дать разъяснения по следующим вопросу:
Какая система налогообложения применяется, если физическим лицам, купившим оправы и линзы, изготовлены очки на платной основе?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 8 апреля 2008 года N 03-11-04/3/181
[ЕНВД: офтальмологические услуги, услуги
по агентскому договору, реализация очков,
контактных линз]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма по вопросам применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщиками, оказывающими офтальмологические услуги, услуги по агентскому договору и реализующими очки, контактные линзы и др., и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Согласно положениям подпункта 6 пункта 2 статьи 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предпринимательская деятельность в виде розничной торговли линзами, очками, оправами, мягкими контактными линзами и средствами по уходу за ними, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.
Что касается вопроса о налогообложении предпринимательской деятельности по приему заказов от физических лиц на изготовление очков с последующей продажей готовой продукции за наличный расчет (либо на изготовление очков на бесплатной основе), то, по существу, организация оказывает услуги для производителя очков. Данный вид предпринимательской деятельности должен быть оформлен договором между заинтересованными юридическими лицами в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации, например, агентским договором. Полученный при реализации указанного договора доход подлежит налогообложению в соответствии с иным режимом налогообложения.
При этом, учитывая положения пункта 7 статьи 346_26 Кодекса, следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
и ещё пункты согласно которым вы можете не использовать ЕНВД...
На уплату единого налога не переводятся:
1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.
и ещё главное документация...Гражданский кодекс...
Статья 492. Договор розничной купли-продажи
1. По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Статья 506. Договор поставки
По договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
в данном случае следует исходить не из того, как фактически был использован товар, а из того, как и для чего он может быть использован с максимальной долей вероятности (исходя из номенклатуры товара, типа покупателя, составляемой документации и т.п.)..
т.е. главное это первичные документы и вы не должны отслеживать в каких целях будет использоваться проданный товар...но по УСН придется голову поломать...конечно проще ЕНВД...обычная розничная продажа через магазин с выпиской товарного чека..
В любом случае отношения будут рассматриваться исходя из их сути взаимоотношений с покупателями...
