Сотрудница работает с октября 2012 года. С 19.09.2014 по 05.02.2015 она находилась в отпуске по беременности и родам. При расчете соответствующего пособия использовался средний заработок за 2012 и 2013 календарные годы. С 06.02.2015 по 02.06.2016 она находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. С 03.06.2016 она вышла на работу, но собирается снова в декретный отпуск.
Какие годы можно использовать для расчета пособия по беременности и родам в данной ситуации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По заявлению работницы расчетный период (2014 и 2015 годы) для выплаты пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком при предоставлении соответствующих отпусков в 2016 году может быть изменен при условии, что такая замена приведет к увеличению размера пособия, следующим образом:
- путем заменены этих двух лет на более ранние годы, в которых у работницы был заработок - на 2012 и 2013 годы;
- путем замены только 2015 (2014) года на 2013 год или 2012 год.
Обоснование вывода:
В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) пособие по беременности и родам исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). Таким образом, "стандартным" расчетным периодом для отпуска по беременности и родам, начинающегося в 2016 году, являются 2014 и 2015 годы.
В ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ предусмотрена возможность заменять годы расчетного периода в целях исчисления, в том числе, пособия по беременности и родам. Правом на замену обладают работники, которые в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая (в рассматриваемом случае отпуска по беременности и родам), либо в одном из указанных годов находились в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком. Соответствующие календарные годы (календарный год) они могут заменить в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом). Замена лет расчетного периода производится на основании заявления работника (в произвольной форме) при условии, что такая замена приведет к увеличению размера пособия.
Из закона следует, что заменить можно только такой календарный год, в котором был отпуск по беременности и родам и (или) отпуск по уходу за ребенком (причем неважно, сколько дней из года такие отпуска продолжались). Заменять один год или два, если есть основания заменить оба, решает работник. Поменять можно только календарный год целиком на другой календарный год целиком. Разумеется, в результате замены в расчетном периоде все равно должно оказаться два календарных года, но это уже не обязательно должны быть два года, идущие подряд.
При этом из смысла ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ не очевидно, можно ли для замены лет стандартного расчетного периода использовать любые года, предшествующие году наступления страхового случая, или только те, которые непосредственно предшествуют заменяемым годам.
Минтруд России в письме от 03.08.2015 N 17-1/ООГ-1105 отметил, что утверждение, согласно которому два года, непосредственно предшествующие году наступления страхового случая, могут быть заменены любыми предшествующими календарными годами, является неверным. Работнику должен возмещаться его реальный заработок, полученный непосредственно перед наступлением страхового случая, а не тот, который был получен несколькими годами ранее. Таким образом, замена может осуществляться не на любые предшествующие годы (год), а на непосредственно предшествующие наступлению страхового случая. Если в 2013-2014 годах работница находилась в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, а новый страховой случай наступил в 2015 году, то 2013 и (или) 2014 годы могут быть заменены только на 2012 год и (или) на 2011 год, а не на вообще любые годы, предшествующие 2013 и (или) 2014 годам.
Специалисты ФСС России в письме от 29.10.2015 N 02-09-14/15-17946 уточнили, что замена может осуществляться на годы (год), предшествующие годам, в которых застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком. В случае нахождения в таких отпусках в течение нескольких лет подряд замена лет расчетного периода может быть произведена на календарные годы (календарный год), непосредственно предшествующие году наступления первого страхового случая. Письмом от 09.12.2015 N 17-1/ООГ-1755 Минтруд России подтвердил правильность такого подхода.
Примеры допустимых вариантов замены лет расчетного периода в различных ситуациях ФСС России привел в письме от 30.11.2015 N 02-09-11/15-23247. Как следует из примеров 2 и 3, год расчетного периода может (но не должен) быть заменен на год, в котором имело место событие, позволяющее производить замену лет расчетного периода, и в котором застрахованное лицо частично не работало.
Применительно к приведенной ситуации, мы полагаем, это означает, что при наступлении страхового случая (отпуска по беременности и родам) в 2016 году при расчете соответствующего пособия 2015 и 2014 годы расчетного периода могут быть заменены на 2012 и 2013 годы или только 2015 (2014) год - на 2013 год или 2012 год.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Трошина Татьяна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория
8 июня 2016 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 9 декабря 2015 г. N 17-1/ООГ-1755
"О начислении пособия"
Вопрос: Минтруд России в письме от 03.08.15 N 17-1/ООГ-1105 разъяснил, что при расчете пособия календарные годы можно заменить только на те, которые непосредственно предшествуют расчетному периоду. Например, если сотрудница заболела в 2015 году, а в 2014 и 2013 годах она была в декрете или в отпуске по уходу за ребенком, то эти периоды можно заменить только на 2012 и 2011 годы. В то же время период декрета и отпуска по уходу за ребенком может превышать два календарных года. Например, если сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком до трех лет или ушла во второй декрет, не выходя из отпуска по уходу за первым ребенком. В этой ситуации если заменить два календарных года (2013 - 2014) непосредственно на предшествующие (2011 - 2012), то на эти периоды тоже выпадает декрет или отпуск по уходу. В связи с изложенным, просим Вас разъяснить, вправе ли работодатель при расчете пособий в 2015 году заменить 2013 и 2014 годы на 2009 и 2010-ый, если сотрудница была в декрете и отпуске по уходу за ребенком с 2011 по 2014 год?
Ответ: Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение, касающееся возможности замены календарных лет для исчисления среднего заработка при назначении пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и сообщает.
Расчет пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ).
Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона N 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком (далее - пособия) исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу - за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.
Таким образом, замена календарных лет, которые используются в целях расчета среднего заработка для исчисления пособий, может осуществляться не на вообще любые годы (год) по выбору застрахованного лица, а на годы (год), предшествующие годам, в которых застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком. Например, если страховой случай у сотрудницы наступил в 2015 году, но при этом в 2011, 2012, 2013 и 2014 годах она находилась в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком, то расчетный период может быть сдвинут на 2009 и 2010 годы, если это приведет к увеличению размера пособия.
Что касается письма Минтруда России от 03.08.2015 N 17-1/ООГ-1105, то указанное письмо было адресовано непосредственно Фонду социального страхования Российской Федерации в связи с обращением конкретного заявителя и касалось конкретной ситуации. Оно не является нормативным правовым актом и предназначено исключительно для использования в работе Фонда социального страхования Российской Федерации и его территориальных органов.
Заместитель
директора департамента
развития социального страхования
Минтруда России И.А. Акимова
Письмо Фонда социального страхования РФ от 30 ноября 2015 г. N 02-09-11/15-23247
Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) в связи с многочисленными обращениями региональных отделений Фонда, застрахованных лиц и страхователей в дополнение к ранее направленным письмам Фонда по вопросу замены календарных лет (календарного года) в расчетном периоде информирует, что в настоящее время при исчислении размера пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованным лицам необходимо руководствоваться следующим.
Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.
Пособия по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, направлены на частичное возмещение работнику утраченного им заработка при наступлении страхового случая. В связи с этим, работнику должен возмещаться его реальный заработок, который застрахованное лицо получало непосредственно перед наступлением страхового случая.
Замена календарных лет, которые используются в целях расчета среднего заработка для исчисления пособий, может осуществляться не на любые годы (год) по выбору застрахованного лица, а на годы (год), непосредственно предшествующие годам, в которых застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком.
Примеры:
1) если страховой случай наступил в 2015 году, но при этом в 2013-2014 годах застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, то эти годы могут быть заменены только на 2012-2011 годы;
2) если страховой случай наступил в 2015 году, но при этом застрахованное лицо полностью (в 2012 и 2013 годах) и частично (в 2014 и 2011 годах) находилось в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком, то все вышеуказанные годы могут быть заменены на календарные годы, непосредственно предшествующие годам, в которых застрахованное лицо находилось в указанных отпусках, то есть 2009 и 2010 годами. Либо в расчет может быть взят заработок за 2014 и 2011 годы, но при этом из числа календарных дней в расчетном периоде (730 или 731, если год был високосным) для исчисления пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком исключаются периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в отдельных случаях - периоды освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если на эту заработную плату не начислялись страховые взносы (часть 3.1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ);
3) если страховой случай наступил в 2015 году, но при этом с ноября 2010 года по июль 2015 года застрахованное лицо находилось в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком, а до ноября 2010 года застрахованное лицо частично работало, то расчетный период по его заявлению может быть сдвинут на 2008 и 2009 годы, либо в расчет может быть взят заработок за 2010 год (где застрахованное лицо частично работало) и за 2009 год, исходя из того, при каком варианте пособие будет больше;
4) если страховой случай наступил в 2015 году, но при этом застрахованное лицо в 2014, 2013 годах находилось в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком, а в 2012 году работало, в 2011 и 2010 годах находилось также в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком, то расчетный период по его заявлению может быть сдвинут на 2012 и 2009 годы.
Обращаем внимание, что замена лет расчетного периода, в случае если годы (год) расчетного периода состоят (состоит) из исключаемых периодов, является правом застрахованного лица, а не обязанностью.
Следует также отметить, что необходимым условием замены лет расчетного периода является увеличение размера пособия.
В соответствии с частью 4 статьи 15 Закона N 255-ФЗ суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи).
Неправильное применение страхователем (работодателем) либо страховщиком (территориальным органом Фонда) законодательства Российской Федерации, в том числе Закона N 255-ФЗ при исчислении пособий, счетной ошибкой не является.
С.И. Алещенко
АЛГОРИТМ расчета пособий по БиР и по уходу:
1. За два предшествующих году начала соответствующего отпуска календарных года (для отпуска, начинающегося в 2018 году - это 2016 и 2017, с 1 января по 31 декабря) подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС. При этом если в одном или обоих годах был хоть 1 день отпуска по БиР/по уходу - этот год можно заменить на любой предшествующий календарный год (по выбору работника), если от замены пособие получится больше (обязательно нужно заявление на замену с указанием выбранного года/лет).
2. Сумму за каждый год сравниваем с предельным размером базы по страховым взносам на этот год (2011 год - 463000 рублей, 2012 - 512000, 2013 - 568000, 2014 - 624 000, 2015 - 670 000, 2016 - 718000? 2017 - 755000, 2010 и предшествующие - 415000 руб.), берем за каждый год меньшее. Результаты складываем.
3. Сравниваем эту сумму с (МРОТ х 24), берем большее (на настоящий момент 7500 руб.).
4. Делим сумму на количество календарных дней в этих двух годах (для 2016 и 2017 года - 731), вычитая из данных дней дни, пришедшиеся на временную нетрудоспособность, отпуск по БиР и отпуск по уходу за ребенком.
5. Делим сумму предельных размеров базы по взносам в ФСС за два предшествующих календарных года (для отпуска, начавшегося в 2018 году - это всегда 2016 и 2017 годы, вне зависимости от замены лет для заработка) на 730, сравниваем с результатом из п. 4, берем меньшее.
6. Для пособия по БиР - умножаем результат из п. 5 на количество дней отпуска по БиР.
7. Для пособия по уходу - умножаем результат из п. 5 на 40% и на 30,4, сравниваем с минимальным размером пособия, установленным на соответствующий год (если детей несколько - по каждому ребенку сравниваем), берем большее, если детей больше, чем 1 - еще умножаем на количество детей (если в сумме пособие на нескольких детей получается больше, чем 100% среднего заработка - берем 100%).