От какой даты исчислять срок владения квартирой?

Как известно, 3-годичный срок владения квартирой освобождает от уплаты налога при ее продажи. Если квартира получена по наследству, то от какой даты исчислять этот срок:
- от даты открытия наследства?
- от даты Свидетельства о праве на наследство по закону?
- от даты Свидетельства о гос. регистрации?

В одной налоговой ответили - от даты открытия наследства и сослались на ГК, в другой - от даты Свидетельства о гос. регистрации и сослались на НК (про ГК они знают, но между ГК и НК есть несоответствие и считать они все равно будут по НК, а если не нравится - идите в суд).

Пожалуйста, ответьте, кто прав и какова правоприменительная практика?

Re: От какой даты исчислять срок владения квартирой?

Не владения, а нахождения в собственности, следовательно с даты регистрации права собственности.

Re: От какой даты исчислять срок владения квартирой?

Эх, юристы, юристы...
Текст письма опубликован
"Московский налоговый курьер", 2008, № 17-18

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 14 июля 2008 г. № 28-10/066949

Вопрос: Физическое лицо после смерти наследодателя в 2008 г. получило в собственность квартиру. Свидетельство о праве на наследство выдано в 2001 г., свидетельство о регистрации права собственности на квартиру оформлено в 2008 г. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае продажи квартиры в 2008 г.?

Ответ: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб. При продаже квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной им при продаже указанного имущества.

В соответствии с п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

На основании п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1114 ГК РФ днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство. Об этом сказано в п. 1 ст. 1153 ГК РФ.

На основании п. 4 ст. 1152 Гражданского кодекса РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Свидетельство о праве на наследство по закону или по завещанию является достаточным доказательством наличия и объема прав на наследственное имущество.

Следовательно, право собственности на наследственное имущество возникает у наследника со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя) независимо от даты государственной регистрации указанных прав.

Таким образом, срок владения имуществом в данном случае исчисляется с 2001 г., и при продаже квартиры в 2008 году физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной при продаже указанного имущества. При этом размер налоговой базы, подлежащей обложению налогом на доходы, будет равен 0.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежавшего им на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
Е.А.ОСТАНИНА

Re: От какой даты исчислять срок владения квартирой?

Спасибо, просветили, согласна - не учла, что это наследство. Если бы, все делали все правильно, надобность в юристах бы отпала.

Re: От какой даты исчислять срок владения квартирой?

Новостройка. Фактическая оплата - сентябрь 2011 года. Сдача дома, получение ключей и подписание Акти приема-передачи квартиры - март 2012 года. Затем банкротство застройщика, решение суда, вступившее в законную силу июль 2013, а свидетельство о регистрации права собственности - январь 2014.
От какой даты исчислять срок владения? По разным источникам: от даты подписания акта приема-передачи, или от даты регистрация права собственности??

Re: От какой даты исчислять срок владения квартирой?

С момента регистрации права собственности, акт приёма-передачи не порождает собственность

Re: От какой даты исчислять срок владения квартирой?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 10 марта 2011 г. N 03-04-05/9-122

Вопрос: Я приобрел квартиру на основании договора долевого участия в инвестировании строительства жилого дома, заключенного в 2006 году. Стоимость квартиры согласно договору превысила 2000000 руб.
Квартира была передана мне на основании акта приема-передачи жилого помещения от 21.12.2007 г., а свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру было получено 08.04.2008 г.
В 2008 году я обратился в свою налоговую инспекцию за уведомлением о возможности предоставления налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в размере 1000000 руб. При этом я заявил налоговый вычет за 2008 год.
Рассмотрев предоставленные документы, Инспекция выдала мне уведомление о подтверждении права на имущественный вычет, согласно которому я получил налоговый вычет в сумме 1000000 руб. за 2008 год у своего работодателя.
В соответствии с пунктом 11 статьи 1 Федерального закона РФ от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" максимальная сумма имущественного налогового вычета была увеличена до 2000000 руб. При этом пунктом 6 статьи 9 данного Закона предусмотрено, что новая редакция подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
На основании изложенного выше прошу разъяснить: имею ли я право на имущественный налоговый вычет в отношении приобретенной квартиры в общем размере 2000000 руб?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей (до 1 января 2008 года - 1000000 рублей).
Согласно абзацу двадцать второму подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме и акт о передаче квартиры.
В случае приобретения квартиры по договору участия в долевом строительстве имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру на основании акта приема-передачи, а при приобретении квартиры по договору купли-продажи имущественный налоговый вычет может быть получен при предоставлении документов, подтверждающих право собственности.
Поскольку квартира приобретена по договору долевого участия в инвестировании строительства жилого дома и передана налогоплательщику согласно акту приема-передачи в 2007 году, то право на получение имущественного налогового вычета у налогоплательщика также возникло в 2007 году. Поэтому налогоплательщик вправе получить имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000 рублей начиная с 2007 года.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин